Новый
ЗАКОН о налоге на прибыль, вступивший в силу в 2002
году значительно изменил режим налогообложения иностранных
компаний, получивших прибыль в России и не имеющих постоянного
представительства в РФ. Новый налоговый режим по своей
сути близок к стандартам Организации Экономического
сотрудничества и Развития, и процедура получения всех
необходимых документов, требующихся для изменения обычного
режима налогообложения, в настоящее время упрощена.
Соглашения об избежании двойного налогообложения, подписанные
СССР, не потеряли силу и подтверждены Российской Федерацией,
если другая сторона соглашения не отказалась от своих
обещаний или, если не было подписано новое соглашение.
В последние годы Россия подписала много новых налоговых
соглашений с разными государствами.
Иностранная компания для освобождения от уплаты налога
в РФ, в соответствии с соглашением об избежании двойного
налогообложения, должна представить в органы Министерства
Российской Федерации по налогам и сборам официальное
подтверждение того, что она является резидентом государства,
с которым Российская Федерация заключила действующий
в течение соответствующего налогового периода договор
об избежании двойного налогообложения, а также документ
о полученном доходе и об уплате им налога за пределами
Российской Федерации, подтвержденный налоговым органом
соответствующего иностранного государства.
BACK TO TOP
Таблица
государств и ставок налогов по Соглашениям об избежании
двойного налогообложения
Ставки
налогов, которые должны уплачиваться в РФ с доходов
полученных в России. Красные числа в скобках –
смотри в Примечании ниже таблицы.
| Страна
Дивиденды
Интерес
с капитала
Лицензионные платежи |
Год подписания |
| Албания
10
10
10 |
1998 |
| Армения
5/10
0
0 |
1999 |
| Австрия
5/15 (1)
0
0 |
2003 |
| Азербайджан
10
10
10 |
1999 |
| Бельгия
10
0/10
0 |
2001 |
| Беларуссия
15
10
10 |
1999 |
| Болгария
15
15
15 |
1996 |
| Канада
10/15 (2)
10
0/10 |
1998 |
| Китай
10
10
10 |
1998 |
| Хорватия
5/10
10
10 |
1998 |
| Кипр
5/10 (3)
0
0 |
2000 |
| Чешская Республика
10
0
10 |
1998 |
| Дания
10
0
0 |
1998 |
| Египет
10
15
15 |
2001 |
| Финляндия
5/12 (4)
0
0 |
2003 |
| Франция
5/10/15 (5)
0
0 |
|
| Германия
5/15 (6)
0
0 |
1997 |
| Венгрия
10
0
0 |
1998 |
| Исландия
5/15
0
0 |
|
| Индия
10
10
10 |
1999 |
| Индонезия
15
15
15 |
2003 |
| Иран
5/10
7.5
5 |
2003 |
| Ирландия
10
0
0 |
1996 |
| Израиль
10
10
10 |
2001 |
| Италия
5/10 (7)
10
0 |
1999 |
| Япония
15/10
10
0/10 (8)
|
1987 |
| Казахстан
10
10
10 |
1998 |
| Корея
5/10 (9)
0
5 |
2001 |
| Киргизская Республика
10
10
10 |
2001 |
| Кувейт
5
0
10 |
|
| Ливан
10
5
5 |
2001 |
| Люксембург
10/15 (10)
0
0 |
1998 |
| Македония
10
10
10 |
2001 |
| Малайзия
15
15
10/15 |
1989 |
| Мали
10/15
15
0 |
2000 |
| Марокко
5/10
10
10 |
2000 |
| Молдова
10
0
10 |
1998 |
| Монголия
10
10
0 |
1998 |
| Намибия
5/10
10
5 |
|
| Нидерланды
5/15 (11)
0
0 |
1999 |
| Северная Корея
10
0
0 |
|
| Норвегия
10
0/10 (12)
0 |
2003 |
| Польша
10
10
10 |
1994 |
| Португалия
10/15 (13)
10
10 |
2003 |
| Филиппины
15
15
15 |
2003 |
| Катар
5
5
5 |
2001 |
| Румыния
15
15
10 |
1996 |
| Словацкая Республика
10
0
10 |
1998 |
| Словения
10
10
10 |
1998 |
| Южная Африка
10/15
10
0 |
2001 |
| Испания
5/10/15 (14)
0/5 (15)
5 |
2001 |
| Шри-Ланка
10/15
10
10 |
2003 |
| Сирия
15
10
4.5/13.5/18 |
|
| Швеция
5/15 (16)
0
0 |
1996 |
| Швейцария
5/15 (17)
5/10 (18)
0 |
1998 |
| Турция
10
10
10 |
2000 |
| Туркменистан
10
5
5 |
2000 |
| Украина
5/15 (19)
10
10 |
2000 |
| Великобритания
10
0
0 |
1999 |
| США
5/10 (20)
0
0 |
1994 |
| Узбекистан
10
0/10
0 |
1996 |
| Вьетнам
10/15
10
15 |
1997 |
| Югославия
5/15
10
10 |
1998 |
Примечания:
(1) 5 % для акционеров, имеющих 10 %, иначе 15 %(2)
10 % для акционеров, имеющих 10 %, иначе 15 %(3) 5 %,
если начальная инвестиция большее чем US$100,000, иначе
10 %(4) 5 % для акционеров,, имеющих 30 %, иначе 12
%(5) 5 %, если инвестиция не меньше чем FFr 500,000
и если получатель платит налог; 10 %, если меньше; иначе
15 %(6) 5 % для акционеров, имеющих 10 %, иначе 15 %
(7) 5 % для акционеров, имеющих 10 %, иначе 10 % (8)
0 % за лицензионные платежи относительно литературных,
артистических или научных работ, включая фильмы и ленты;
10 % за лицензионные платежи относительно любого патента,
торговой марки, проектируемой модели или секретной формулы,
процесса. Коммерческое или научное оборудование, или
информация относительно индустриального, коммерческого
или научного опыта.(9) 5 % для акционеров, имеющих 30
%, иначе 10 %(10) 10 % для акционеров, имеющих 30 %,
иначе 15 %(11) 5 % для акционеров, имеющих 25 %, иначе
15 %(12) 0 % для коммерческих ссуд в связи с задержкой
оплаты за товары, оборудование и услуги; иначе 10 %(13)
10 % для акционеров, имеющих 25 %, иначе 15 %(14) 5
% для участия по крайней мере ECU100,000 и если дивиденды
освобождены от налога ; 10 %, если любое условие выполнено;
иначе 15 %(15) 0 %, если фактический получатель интереса(процента)
- правительство другого государства заключения контракта,
или для длинного – кредита, срок которого превышает
7 лет; иначе 5 %
(16) 5 % для участия на 100 % или участия на 30 % на
объединенном предприятии; иначе 15 %(17) 5 % для акционеров,
имеющих 20 %, иначе 15 %(18) 5 % для кредитов, иначе
10 %(19) 5 % для участия по крайней мере US$50,000;
иначе 15 %(20) 5 % для акционеров, имеющих 10 %, иначе
10 %
BACK TO TOP
|
Daily, updated news about tax and offshore from our
team of 20 international journalists
